Занимательная экономика

08.01.2018

Евгения Зайцева
Латвия

Евгения Зайцева

Экономист, эксперт-аналитик

Почему криптовалюта не деньги

И можно ли её отразить в учёте

Почему криптовалюта не деньги
 


В предыдущем номере журнала «Бухгалтерия и экономика», по материалам портала Delfi, была опубликована информация СГД о том, что криптовалюта на может быть признана и использована в Латвии как деньги. Данное заявление СГД абсолютно правильное и в то же время — неправильное.

На деле работа с криптовалютой в Латвии возможна, она законна и пока даже не требует лицензии или разрешения!

 



Так где же истина? Все завязано на экономическом понимании бизнеса и его правильной классификации. Именно об этом я восемь суббот рассказывала на своем курсе «Правила организации и ведения успешного бизнеса в Латвии» (видеозапись этого курса можно приобрести через сайт журнала — www.ge.lv).

Большинство ошибок в бизнесе и учете допускаются из-за того, что бухгалтеры (а за ними и руководители бизнеса) применяют не экономический, а счетоводческий подход к оценке ситуации, события, сделки. Но это, как я говорю, — подход 19-го века, а мы уже почти два десятилетия живем в 21-м веке...

Закон Латвии о налогах и пошлинах уже давно говорит, что событие, сделка оцениваются исходя не из их юридической формы, а из экономической сути (сущности) события, сделки и бизнеса.

И вот тут знаний недостаточно, или же даже когда знания есть, нет практики, опыта такого подхода.

А еще для того, чтобы предприятие не попадало на налоговый аудит, нужно четко знать и понимать, как сегодня электронно контролируют и анализируют работу предприятия. Все это требует знания и понимания деятельности предприятия.
 

Сделки в бизнесе нужно рассматривать со стороны их экономического содержания, это во-первых. А во-вторых — с точки зрения связки отчетов в системе EDS между собой…
 


Итак, в чем же содержится ошибка в вопросе о криптовалюте? Общемировая ошибка в том, что криптовалюту называют деньгами, но это не так.

Обман связан с названием. Слово «валюта» у большинства ассоциируется со словом «деньги». Поэтому «криптовалюту» большинство и оценивает как еще один вид иностранной валюты. Но дело в том, что ни одна криптовалюта (а их уже около двух десятков) не является деньгами. Почему? Потому, что деньги — это экономическая категория, которая должна выполнять пять функций. Если хотя бы одна из функций не выполняется, то мы перед собой имеем не деньги, а что-то иное.

Пять функций денег были четко выведены и названы Карлом Марксом в его бестселлере «Капитал».
 


     Вот эти пять функций:

     1) мера стоимости,
     2) средство обращения,
     3) средство платежа,
     4) средство накопления богатства,
     5) мировые деньги.

 



Рассмотрим их подробнее и применительно к криптовалюте

Мера стоимости — эта первая функция денег — предусматривает, что стоимость (цена) любого товара или услуги выражается в предмете, который в данном обществе признается деньгами. Такими предметами исторически были скот, шкурки, редкие ракушки, потом металлы — медь, серебро, золото, а затем — монеты не из драгоценных металлов и бумажные банкноты.

Сегодня наряду с наличными деньгами (монеты и банкноты) используются уже и виртуальные деньги (записи на банковских счетах). При этом в каждой стране мира для выражения цены (стоимости) товаров и услуг используется местная, государственная валюта. У нас в Латвии, как и во многих странах Евросоюза, это — евро, так как евро является официальной валютой (деньгами) Латвии.
 

А что с криптовалютой? Цены каких товаров и в каких странах выражены в конкретной криптовалюте? В масштабах мира и отдельных странах таких товаров и услуг практически нет. Следовательно, первую функции денег как меры стоимости (измерения стоимости товаров и услуг) криптовалюта не выполняет.
 


Средство обращения — вторая функция денег — предусматривает, что предмет, который в данном сообществе признается деньгами, используется в качестве платы за товары и услуги, то есть происходит реальный обмен денег на товар или услугу.

На начальном этапе развития человеческого сообщества, когда некий предмет еще не был выделен в качестве денег, один товар обменивался на другой или услугу на основе договоренности. Этот уровень экономики назывался натуральным хозяйством и был очень неудобен на практике. С того момента, когда в конкретном сообществе выделили какой-то предмет и назвали его деньгами, появилось товарное хозяйство, в котором для обмена использовался посредник — деньги. В этих условиях наличие денег позволяло приобрести все, что необходимо в виде товаров и услуг.

Сегодня таким предметом являются как наличные деньги — монеты и банкноты, так и виртуальные деньги — записи на банковских счетах и электронные карточки расчетов.
 

А что криптовалюта? Можно ли сегодня произвести оплату товаров и услуг в криптовалюте, которая существует только в виртуальном формате? Ответ однозначен — нет. Следовательно, и вторую функцию денег как средства обращения (средство оплаты товаров и услуг) криптовалюта не выполняет.
 

Мне могут возразить, что уже есть банкоматы, через которые криптовалюту можно преобразовать в наличные евро. Да, но это не превращает криптовалюту в деньги. В банкомате в момент получения наличных евро (или в банке — безналичных евро) за криптовалюту происходит процесс продажи криптовалюты!

То есть криптовалюта в этой операции является просто товаром.


Средство платежа — третья функция денег — предусматривает, что долги и обязательства сторон учитываются в том предмете, который в данном сообществе назван деньгами. Эта функция денег появилась одновременно с изобретением в 15-м веке схемы двойной записи для ведения бухгалтерского учета.

Причина опять-таки была экономическая — обеспечение безопасности торговцев при переезде между городами, защита от грабежей. Деньги в то время были металлическими — золотыми, серебряными, медными монетами, а следовательно, объемными и тяжелыми. Поэтому торговцы нашли выход — в своем городе перед отъездом они шли к доверенному человеку (меняле — будущему банкиру) и передавали ему мешочек с деньгами, а тот взамен давал торговцу «бумажку» — расписку в получении денег от данного лица.

Данная бумажка одновременно была обязательством и давала право получения предъявителем взамен данной расписки денег в этом же или другом городе у другого доверенного лица.

При этой операции возникала проблема, как сделать запись в учетной книге — деньги пришли, а взамен ничего не ушло. Вот тогда и появилась третья графа или двойная запись — деньги пришли, товар не ушел, но появился долг, обязательство.
 

А что с криптовалютой? Можно ли какие-то обязательства учесть в криптовалюте, которые потом будут погашены этой же криптовалютой? Ответ однозначный — нет. Следовательно, третью функцию денег как средство платежа (учета долгов и обязательств) криптовалюта не выполняет.
 

Пока криптовалюта не будет в полном объеме выполнять первые две функции денег, она не сможет выполнять и третью функцию денег.

То есть сначала криптовалюта должна быть названа в неком сообществе деньгами и в ней будут выражаться (оцениваться) все стоимости (цены) товаров и услуг. Далее криптовалюта в своем виртуальном формате должна использоваться для оплаты приобретенных товаров и услуг. И затем уже обязательство произвести оплату за товар или услугу будет учитываться в криптовалюте.


Средство накопления богатства — четвертая функция денег — появляется тогда, когда количество предметов, которые в данном сообществе названы деньгами, становится избыточным для удовлетворения текущих потребностей.

То есть деньги есть, а потребности их потратить — нет, или же отдельный человек (группа лиц) ограничивает свое потребление (расход денег) для того, чтобы их отложить на «черный день».

Особенно ярко эта функция денег — накопление богатства — проявлялась в тот исторический период времени, когда деньги были металлическим и из ценных металлов. Сегодня, когда деньги являются «бумажными» и виртуальными, данная функция денег тоже присутствует, но в последнее время серьезной проблемой является инфляция или обесценивание (потеря покупательной способности) денег, которые лежат без движения в банке или в «реальной банке».

Пока деньги были золотыми и серебряными монетами — они своей стоимости почти не теряли, так как золото и серебро всегда имели свою собственную ценность.
 


Итак, четвертая функция денег — средство накопления богатства — с момента перехода к бумажным деньгам, а особенно сегодня, при преобладании виртуальных денег, заставляет владельца «излишних» денег искать варианты их вложения:

1) в такие объекты, стоимость которых со временем не уменьшается, или же

2) в такие объекты, которые со временем могут принести дополнительный доход в деньгах, покрывающий уровень (процент) обесценивания денег из-за инфляции.
 


Традиционными объектами вложения денег являются недвижимость, золото, драгоценные камни. В золото, камни и другие драгметаллы деньги можно вкладывать, если они быстро не понадобятся и если предметы приобретения являются признанными объектами инвестиций. Золото 999-й пробы, драгоценные камни и изделия с драгоценностями с хорошей массой в каратах — и желательно с оцениваемым уровнем ювелирного искусства — являются признанными объектами вложений (инвестиций). Ювелирные изделия, купленные в обычном ювелирном магазине, таковыми не являются.

При покупке недвижимости как объекта вложения денег (инвестиций) нужно четко знать и понимать стоимость содержания данного объекта в период владения им. Поэтому если деньги как накопление вкладывается в недвижимость, нужно сразу же продумать схему использования данного объекта недвижимости, чтобы покрывать по крайней мере расходы на его содержание.

В целом вложение денег в традиционные объекты — это вложения на долгий период времени, и при этом нельзя рассчитывать на быстрый возврат денег, когда в них возникает потребность. Драгметаллы продаются легче всего, ювелирные изделия — сложнее, а вот недвижимость — долго и негарантированно…

Менее традиционным объектами вложений «излишних» денег являются бизнес и финансовые инструменты. Вложить деньги в свой бизнес — это хорошо, но успех не всегда гарантирован, а даже если бизнеси успешен, то доход в виде дивидендов будет только через несколько лет. Возврат же основной суммы денег возможен только при продаже бизнеса, что возможно только в случае успеха — и то если найдется покупатель.
 


Финансовые инструменты — сегодня это очень расплывчатое и размытое понятие, да и риск очень велик. Вариантов здесь множество:

первый — деньги в долг другому лицу, которое со временем их вернет с процентом, а может — и нет;

второй — вложить деньги в бизнес другого лица. В отличие от первого варианта, вы становитесь владельцем долей капитала. Здесь два сценария — первый такой же, как с вложением денег в собственный бизнес, второй — дать деньги и ждать дивиденды, не участвуя в управлении работой компании;

третий — заключить договор о накопительном страховании или передаче денег в управление финансовой компании. При заключении договора накопительного страхования почти 100%-ная гарантия, что сумму вложений вы вернете, а вот «навар» — зависит от внешних факторов и успешной работы компании. При передаче денег в управление возврат суммы вложения и «навара» зависит от того, когда вы будете их забирать — на подъеме работы компании или на неудаче. Финансовый рынок сегодня очень и очень плохо предсказуем, и стоимость объектов этого рынка (акций, облигаций, деривативов и т.д.) может резко меняться как вверх, так и вниз;

четвертый — самому стать игроком финансового рынка. На рынке финансовых инструментов и рынке Forex (рынок валют) действовать можно через прямых или опосредованных брокеров. В любом случае риск больше на владельце денег, но и выигрыш может быть больше.
 



А при чем же здесь криптовалюта? Криптовалюта сегодня фактически, исходя из экономической сути событий, является одним из многих финансовых инструментов, причем независимо от способа ее приобретения!

Криптовалюту сегодня можно приобрести двумя способами: 1) купить у прямого продавца криптовалюты в интернете или же на виртуальной бирже криптовалют, и 2) самому создать криптовалюту, используя «ферму криптовалюты» — «майнить валюту».

Обман при покупке криптовалюты в интернете практически невозможен, так как здесь используется новая система защиты через блокчейны.

В обоих случаях мы имеем криптовалюту не как деньги, средство обращения или обращения, а как товар, который оценивается в деньгах — евро, долларах США и т.д.
 

То есть и четвертую функцию денег — функцию накопления богатства — криптовалюта не выполняет. Она просто является еще одним, новым видом финансовых инструментов.
 


Мировые деньги — это пятая, последняя функция денег появилась последней, и она связана с необходимостью обеспечения расчетов как между странами, так и между партнерами из разных стран мира.

Первоначально функцию «мировых денег» выполняло золото. Сначала это было золото «в натуре», когда измерялось соотношение веса отдельных монет между собой. Затем при переходе на бумажные деньги использовался стандарт золотого содержания валюты конкретной страны, которое гарантировало данное государство.

Позднее, после Второй мировой войны, по Бреттон-Вудскому соглашению, на основании «золотого стандарта» (35 долларов США за тройскую унцию) был установлен курс соотношения валют других государств к доллару США, позднее — к фунту стерлингов Великобритании.

С 1971 года США фактически в одностороннем порядке отменили «золотой стандарт» (гарантированный обмен доллара США на золото). Сегодня в качестве «мировых денег» (как средства при международных расчетах) используются пять валют — доллар США, евро, фунт стерлингов, швейцарский франк и японская иена.
 

А что с криптовалютой? Выполняет ли криптовалюта пятую функцию денег — используется ли она в международных расчетах? Ответ однозначный — нет. Пока какая-либо из криптовалют не будет признана валютой (деньгами какого-либо государственного образования), она вообще не может претендовать на название «деньги».
 

В будущем деньгами может быть признана та криптовалюта, которую сегодня разработали и потихоньку начинают применять крупные мировые банки для межгосударственных банковских расчетов на основе хеджирования. Это процесс самоорганизации банковской мировой финансовой системы для ее защиты от возможного финансового кризиса, защиты от колебания курса валют международных расчетов и их девальвации из-за инфляции.

Но это не те криптовалюты, которые можно сегодня добывать самому — «майнить». Это попытки создать новую финансовую систему расчетов из-за слабости доллара США…

 

 



   Итак, является или нет криптовалюта деньгами?

    С экономической точки зрения, исходя из пяти функций денег, ответ однозначен — 
    криптовалюта не является деньгами.

    Именно поэтому ответ СГД, что криптовалюта (биткойн) в Латвии —
    «виртуальная валюта не является платежным средством (деньгами)» — правилен.
 


 



Что же такое биткойн или криптовалюта?

Исходя из экономической оценки сути данного явления, можно четко сказать, что криптовалюта уже является международно признанным де-факто финансовым инструментом. Она еще пока не является де-юре признанным финансовым инструментом, но это рано или поздно произойдет.

Сегодня уже официально регистрируются биржи для торговли криптовалютами. И хотя СГД в своей информации и заявляет, что «деятельность, связанная с покупкой и продажей криптовалют, не рассматривается как финансовый инструмент или эмиссия электронных денег», специалисты налоговой инспекции тут смешали два несоединимых понятия — «финансовый инструмент» и «эмиссия электронных денег». Им это простительно, так как с экономическим пониманием и оценкой событий у них плоховато…

Эмиссия денег, даже электронных, это прерогатива государства. И если таким делом займется частное лицо, то любое государство займется его уголовным преследованием. Поэтому, возможно, переводчики материала на Delfi немного ошиблись и подвели специалистов СГД.

Другое дело — «эмиссия электронных карт», это разрешенная в Латвии и других странах мира деятельность. Это делают не только банки (кредитные учреждения), но и другие лица. Самая распространенная форма — карточки лояльности клиентов магазинов, торговых сетей. Но эта деятельность и вообще не имеет никакого отношения к криптовалюте.

Остается последнее заявление, что криптовалюта (виртуальная валюта) не рассматривается как финансовый инструмент. Вот в этом специалисты СГД как раз и ошибаются…
 


Норма закона Латвии о рынке финансовых инструментов говорит, что

«1) finanšu instrumenti — vienošanās, kas vienlaikus vienai personai rada finanšu aktīvus, bet citai personai — finanšu saistības vai kapitāla vērtspapīrus»,

«1) финансовые инструменты — это соглашение, когда одновременно у одного лица показывает финансовый актив, а у другого лица — финансовые обязательства или ценные бумаги капитала».
 


То есть финансовый инструмент — это финансовый актив, который затем при необходимости можно продать и который приобретен за денежные средства, так как у второй стороны есть финансовые обязательства его выкупить (если это не акции или доли капитала), так как они этот финансовый актив эмитировали, или обязательства по акциям или долям капитала в виде дивидендов.

Лицо, которое эмитирует криптовалюту, должно ее выкупить у того лица, которое ее хочет продать вне биржевой торговли. Правда, цена такой сделки нигде не оговорена.
 

В любом случае покупка криптовалюты по своей экономической сути есть покупка финансового актива, который котируется на бирже.
 


Далее покупатель должен решить, как в учете предприятия будет отражен и учтен данный финансовый актив.

Если финансовый актив приобретен предприятием с целью получения дохода в формате дивидендов или процентов, то мы его классифицируем как долгосрочный актив и отражаем в составе долгосрочных финансовых вложений.

Стоимость этого актива до составления первого, с момента его приобретения, годового отчета отражается в учете по цене покупки.

При составлении годового отчета стоимость этого актива переоценивается исходя из балансовой стоимости этого актива в балансе предприятия, в которое сделано вложение. Позитивная разница (прирост стоимости вложения) образует резерв переоценки долгосрочных вложений, негативная разница (снижение стоимости вложения), если ранее не было резерва или его суммы недостаточно, — включается в Расчет прибыли или убытков как потери от финансовой деятельности предприятия.
 

Так как криптовалюта не является финансовым активом, который приобретен с целью получения дивидендов (поскольку она не является акциями или долями капитала), то мы ее однозначно классифицируем как краткосрочный финансовый актив или ценную бумагу.
 

В составе статьи баланса «Ценные бумаги» или «Финансовые инструменты» в составе оборотных средств показываются такие финансовые инструменты, которые приобретены с целью перепродажи на бирже при наличие выгодного курса, или при необходимости возврата денег в оборот предприятия.

Криптовалюта как раз и является таким краткосрочным финансовым инструментом. До первого, с момента покупки криптовалюты, годового отчета этот актив учитывается по цене приобретения. При составлении годового отчета этот актив переоценивается по цене котировки на последний день торгов биржи. Сегодня виртуальные биржи криптовалют есть, и цену узнать несложно. Возникшая разница стоимости актива отражается как доход или потеря от финансовой деятельности, в Расчете прибыли или убытков предприятия.

Если криптовалюта создана через ферму майнинга, то экономически мы имеем дело с созданием готовой продукции особого вида — финансовый актив.

Нужно определить его себестоимость и затем продавать как финансовый инструмент. Закон о налоге на добавленную стоимость (подпункт «е» пункта 21 первой части статьи 52) говорит о финансовых сделках, которые не облагаются НДС, и которую мы можем применить к криптовалюте.
 


В заключение еще раз: криптовалюта — это не деньги, так как она не выполняет ни одной из пяти функций денег. Криптовалюта — это новый, виртуальный финансовый инструмент, который де-факто уже признан мировым экономическим сообществом, и сегодня происходит постепенное его признание де-юре через регистрацию виртуальных бирж.
 


Так что в Латвии можно покупать криптовалюту и отражать в учете предприятия как краткосрочный финансовый актив.
      
Подписаться на RSS рассылку

Еще по теме

Политэкономия криптовалют

И как на них заработать

Вячеслав Шевченко
Латвия

Вячеслав Шевченко

Бизнесмен

Криптовалюта XXI века

В которую поверили Китай и JPMorgan

Андрей Красильников
Латвия

Андрей Красильников

Экономист

Bitcoin -- деньги Зазеркалья

Пригодятся ли они в реальном мире?

Александр Запольскис
Россия

Александр Запольскис

Маркетолог-аналитик

У Европы нет больше денег на «шпроты»

Спасибо Терезе Мэй

Дискуссия

  • Участники дискуссии:

    18
    103
  • Последняя реплика:

Патриотизм как последнее прибежище — 2

Почему не надо ? На болоте немноголюдно и никогда не бывает волн .

Церковный раскол. История повторяется?

Перетопчутся. У них столько грехов, совершённых их национальными идолами - им ввек эти грехи не отпеть, так что пусть себе. Не всё же им воровать, тут и другим надо как-то жить, ...

О диктатуре ущемляшек

Нет никакого голоса Латвии. Есть голос Америки, транслируемый их наместником тут сейчас. Нынче это этот премьер и этот президент. А завтра это будут другие такие же полезные для СШ...

5 лет трагедии в Золитуде

 МЕНЮLatviskiПолитикаНаша ЛатвияВ миреНаш городLifenewsЭкономикаТехноСпортКиноГороскоп Люблю! «Сегодня» Reklama.lv Видео bb.lv Telegraf Прог...

«Cтрана доверилась фашисту»

Конечно, я люблю и свою страну Литву (она в разы больше, чем сейчас Литовское Государство).